Công văn 03/TCT-KK

Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển khu công nghiệp ALP

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 36/CV-ALP ngày 19/10/2009 của Công ty cổ phần đầu tư và phát triển khu công nghiệp ALP (Công ty ALP) đề nghị hướng dẫn việc xuất hoá đơn khi mua bán nợ qua ngân hàng. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Điểm 1.7 Mục II Phần A Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính qui định đối tượng không chịu thuế GTGT: "Dịch vụ tín dụng và quỹ đầu tư bao gồm hoạt động cho vay vốn, bảo lãnh cho vay, chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá trị như tiền, bán tài sản đảm bảo tiền vay để thu hồi nợ…"

- Tại điểm 1.1 Mục III Phần A Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2009 hướng dẫn nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý: "Các khoản chi không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo qui định hoặc hoá đơn, chứng tư không hợp pháp".

Tại điểm 4.a, Mục IV Phần C Thông tư số 134/2007/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: "Trường hợp tổ chức tín dụng nhận giá trị quyền sử dụng đất là tài sản bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm thì tổ chức tín dụng khi chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất phải kê khai nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất vào NSNN"

Căn cứ các qui định nêu trên và hợp đồng mua, bán nợ giữa Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam - chi nhánh Thái Bình và Công ty APL. Trường hợp Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam - chi nhánh Thái Bình có bán khoản nợ là tài sản bảo đảm Khoản nợ của Công ty cổ phần AP Việt Nam cho Công ty APL thì Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam - chi nhánh Thái Bình phải kê khai nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất vào NSNN; đồng thời phải xuất hoá đơn GTGT cho Công ty APL và gạch bỏ dòng thuế suất.

Trường hợp Công ty ALP mua nợ qua Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam - chi nhánh Thái Bình nhưng không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo qui định thì khoản nợ này Công ty ALP không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Tổng cục thuế trả lời để Công ty APL biết và liên hệ với Cục thuế tỉnh Thái Bình để được hướng dẫn thực hiện./.