Công văn 10135/CT-TTHT

Trả lời văn thư số 2410/11/CV-HC ngày 24/10/2011 của Công ty về chính sách thuế. Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm 21, mục II phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật” thuộc diện không chịu thuế GTGT.

- Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu),

Căn cứ các quy đinh trên:

- Sản phẩm phần mềm tiêu thụ trong nội địa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

- Trường hợp Công ty mua phần mềm của đối tác nước ngoài (không có cơ sở thường trú ở Việt Nam) thì trước khi thanh toán tiền cho phía nước ngoài, Công ty phải thực hiện khấu trừ thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN), kê khai và nộp thuế nhà thầu theo quy định.

- Về thuế giá trị gia tăng: Sản phẩm phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, do đó Công ty không phải khấu trừ thuế GTGT của nhà thầu nước ngoài.

- Về thuế thu nhập doanh nghiệp:

Doanh thu tính thuế TNDN: Đề nghị Công ty tham khảo điểm 3.1 Mục III Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC để thực hiện.

Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu đối với phần mềm (thu nhập bản quyền) là 10%

Các hồ sơ chứng từ như: hợp đồng (nếu giao dịch bằng email qua mạng internet thì phải theo quy định Luật giao dịch điện tử), hóa đơn thương mại (commercial Invoice), chứng từ thanh toán tiền, chứng từ nộp thuế thay cho nhà thầu là căn cứ để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Cục Thuế thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.