Công văn 1016TCT/ĐTNN

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Quảng Nam

Trả lời công văn số 741/QĐ-CT ngày 19 tháng 11 năm 2003 của Cục thuế tỉnh Quảng Nam về việc thuế GTGT đối với hàng trả lại của Công ty Quốc tế Vỹ Hạn, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ theo quy định tại Điểm 5.8 Mục IV Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính: trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng nhưng do hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng... Hoá đơn này là căn cứ để bên bán, bên mua điều chỉnh số thuế GTGT đã kê khai.

Trường hợp của Công ty Quốc tế Vỹ Hạn (sản xuất mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) nhập khẩu lô hàng thức ăn nuôi tôm, sau đó xuất trả lại một phần lô hàng do kém chất lượng thì Cục thuế hướng dẫn Công ty lập hoá đơn trả lại hàng theo quy định trên đồng thời căn cứ vào Hợp đồng mua bán hàng hoá, Hợp đồng hay thoả thuận trả lại hàng hoá và các bộ hồ sơ hàng nhập khẩu, xuất khẩu để xác định giá trị hàng hoá trả lại cũng như số thuế GTGT tương ứng giá trị hàng trả lại để điều chỉnh số thuế GTGT phải nộp của Công ty.

Trường hợp Công ty đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu thì số thuế GTGT được điều chỉnh giảm (do trả lại hàng) sẽ được Cục thuế xem xét hoàn lại.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Quảng Nam biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện.