Công văn 1047/TCT-CS

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá.

Trả lời công văn số 274/CT-TTHT ngày 11/02/2011 của Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá về việc xác định doanh thu tính thuế GTGT đối với hoá đơn ghi sai thuế suất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1.1, mục I, phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định: “Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ được xác định cụ thể như sau:

1.1 Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.”

Tại tiết a, điểm 1.2, mục III, phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên quy định: “Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán (trừ trường hợp được phép dùng chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ.”

Trường hợp doanh nghiệp bán hàng đã lập hoá đơn giao cho khách hàng không đúng thuế suất thuế GTGT (đã ghi 5% thay vì hàng hoá chịu thuế suất 10%) nhưng doanh nghiệp bán không lập được biên bản và hoá đơn điều chỉnh sai sót như quy định thì doanh nghiệp phải căn cứ theo giá bán chưa có thuế GTGT để tính thuế GTGT đầu ra theo thuế suất đúng quy định. Như vậy doanh nghiệp phải khai điều chỉnh, bổ sung số thuế GTGT đầu ra.

Hồ sơ khai bổ sung thuế GTGT được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết./.