Công văn 10TCT/NV7

Kính gửi: Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu lâm sản Sài Gòn

Trả lời công văn số 389/CV-KTTC ngày 3/12/2001 của Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu lâm sản Sài Gòn về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Tiết c - Điểm 1.2 - Mục III - Phần B - Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính tì: “Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu trừ trong thời gian tối đa là 03 tháng tiếp sau”.

Căn cứ quy định trên đây, các hoá đơn GTGT và chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nào phải được kê khai và tính khấu trừ vào tháng đó hoặc tối đa là 3 tháng tiếp theo. Trường hợp sau 3 tháng các hóa đơn GTGT đầu vào chưa được kê khai khấu trừ thì không được tính khấu trừ thuế. Số thuế GTGT không được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong trường hợp này được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty biết và thực hiện./.