Công văn 1320/CT-TTHT

Trả lời văn thư số 51/CV-TV ngày 11/02/2012 của Công ty về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm 1.3b mục III phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT thì điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“...

Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua trên hai mươi triệu đồng, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, tả góp để kê khai, khấu trui72 thuế giá trị gia tăng đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chúng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

...”

Trường hợp Công ty theo trình bày, ký hợp đồng thuê đất để xây dựng nhà máy, nếu trong hợp đồng có quy định rõ việc thanh toán tiền thuê đất sẽ đựơc chậm trả theo thời hạn quy định cụ thể (thanh toán một lần hoặc thanh toán theo nhiều đợt) thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc được hoàn thuế GTGT (nếu thuộc các trường hợp hoàn thuế GTGT). Đến thời hạn thanh toán tiền thuê đất trong hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, Công ty phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ đối với tiền thuê đất này.

Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.