Công văn 1364 TCT/ĐTNN

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 03/04/TCKT ngày 9 tháng 4 năm 2004 của Công ty liên doanh Gemartrans (Việt Nam) Ltd (công ty Gemartrans) đề nghị được tính vào chi phí khoản thuế trả thay cho nhà thầu nước ngoài. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Ngày 19 tháng 1 năm 2004, Bộ Tài chính đã có công văn số 697 TC/TCT hướng dẫn hoạt động cho thuê tàu thuỷ của tổ chức, cá nhân nước ngoài áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tiền bản quyền với mức thuế suất là 10%. Đối với hoạt động cho thuê tàu không bao gồm chi phí người điều khiển, bảo hiểm, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, doanh thu chịu thuế được xác định là 70% trên tiền cho thuê.

Trường hợp Công ty Gemartrans đã thực hiện kê khai nộp thuế theo hướng dẫn tại công văn số 462TCT/NV5 ngày 27 tháng 1 năm 2003 và đã được cơ quan thuế quyết toán thuế của các năm từ 1999 đến 2003 thì Công ty Gemartrans không phải kê khai nộp thuế theo hướng dẫn tại công văn số 697 TC/TCT nêu trên và điều chỉnh lại quyết toán thuế.

Nếu Công ty Gemartrans  chưa được cơ quan thuế quyết toán thuế của các năm từ 1999 đến 2003 thì Công ty Gemartrans phải nộp thuế theo hướng dẫn tại công văn số 697 TC/TCT nêu trên và được tính vào chi phí khoản thuế phải nộp thêm khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh và Công ty Gemartrans biết và thực hiện.