Công văn 1398TCT/NV4

Kính gửi:   Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội

Trả lời Công văn số 10/CPA Hà Nội - OTHC ngày 2/3/2002 của Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội về thuế giá trị gia tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP gày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT:

1- Dịch vụ cho thuê nhà làm trụ sở cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự nước ngoài và người đứng đầu các cơ quan này thuộc đối tượng được miễn thuế GTGT (đối tượng không chịu thuế GTGT). Khi thực hiện dịch vụ này, cơ sở cho thuê phải lập hóa đơn theo đúng quy định tại mục IV, phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC nêu trên. Hóa đơn ghi rõ tên, địa chỉ của cơ quan đại diện nước ngoài lưu giữ giấy chứng nhận đối tượng hưởng ưu đãi miễn thuế GTGT làm căn cứ kê khai, quyết toán thuế GTGT.

2- Cơ sở kinh doanh cho thuê nhà phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho quản lý chung) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ mà tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Trường hợp tài sản, hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế (bao gồm cả dịch vụ cho thuê nhà thuộc đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT) nhưng đơn vị không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Thuế GTGT đầu vào được kê khai tạm tính khấu trừ theo tỷ lệ doanh số bán ra của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT hàng tháng. Khi quyết toán năm, cơ sở phải tính lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh số của năm quyết toán. Thuế GTGT quyết toán theo năm và không tính, điều chỉnh lại vào các năm tiếp theo.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty biết và thực hiện đúng mục đích./.