Công văn 14971/BTC-QLKT

Nội dung toàn văn Công văn 14971/BTC-QLKT 2021 hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tiền thu trước


BỘ TÀI CHÍNH
-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 14971/BTC-QLKT
V/v hạch toán thuế TNDN tạm nộp đối với tiền thu trước

Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2021

 

Kính gửi: Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC

Trả lời công văn số 322/CV-AAC đề ngày 09/12/2021 của Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC (Công ty) về việc hướng dẫn hạch toán liên quan đến thuế TNDN tạm nộp đối với tiền thu trước về chuyển nhượng BĐS, Bộ Tài chính có ý kiến về hạch toán kế toán cho mục đích lập và trình bày báo cáo tài chính như sau:

Khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ mà chưa xác định được chi phí tương ứng và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu thu được tiền, doanh nghiệp hạch toán khoản tạm phải nộp này theo quy định tại điểm a Khoản 3 Điều 95 Thông tư số 200/2014/TT-BTC về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:

Khi phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào NSNN vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 111, 112,...

Đồng thời, do có sự chênh lệch tạm thời giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế trong kỳ nên căn cứ tại Điều 48 và khoản 1 Điều 95 Thông tư số 200/2014/TT-BTC, doanh nghiệp còn phải ghi nhận tăng tài sản thuế thu nhập hoãn lại như sau:

Nợ TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Trên đây là ý kiến của Bộ Tài chánh, đề nghị Quý Công ty nghiên cứu, thực hiện./.

 


Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo Bộ (để báo cáo);
- Vụ Pháp chế;
- Lưu VT, Cục QLKT.

TL. BỘ TRƯỞNG
KT. CỤC TRƯỞNG CỤC QUẢN LÝ GIÁM SÁT
KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN
PHÓ CỤC TRƯỞNG




Trịnh Đức Vinh

 

Đã xem:

Đánh giá:  
 

Thuộc tính Công văn 14971/BTC-QLKT

Loại văn bản Công văn
Số hiệu 14971/BTC-QLKT
Cơ quan ban hành
Người ký
Ngày ban hành 29/12/2021
Ngày hiệu lực 29/12/2021
Ngày công báo ...
Số công báo
Lĩnh vực Doanh nghiệp, Thuế - Phí - Lệ Phí
Tình trạng hiệu lực Không xác định
Cập nhật 3 năm trước
Yêu cầu cập nhật văn bản này

Download Công văn 14971/BTC-QLKT

Lược đồ Công văn 14971/BTC-QLKT 2021 hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tiền thu trước


Văn bản bị sửa đổi, bổ sung

Văn bản liên quan ngôn ngữ

Văn bản sửa đổi, bổ sung

Văn bản bị đính chính

Văn bản được hướng dẫn

Văn bản đính chính

Văn bản bị thay thế

Văn bản hiện thời

Công văn 14971/BTC-QLKT 2021 hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tiền thu trước
Loại văn bản Công văn
Số hiệu 14971/BTC-QLKT
Cơ quan ban hành Bộ Tài chính
Người ký Trịnh Đức Vinh
Ngày ban hành 29/12/2021
Ngày hiệu lực 29/12/2021
Ngày công báo ...
Số công báo
Lĩnh vực Doanh nghiệp, Thuế - Phí - Lệ Phí
Tình trạng hiệu lực Không xác định
Cập nhật 3 năm trước

Văn bản thay thế

Văn bản được dẫn chiếu

Văn bản hướng dẫn

Văn bản được hợp nhất

Văn bản được căn cứ

Văn bản hợp nhất

Văn bản gốc Công văn 14971/BTC-QLKT 2021 hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tiền thu trước

Lịch sử hiệu lực Công văn 14971/BTC-QLKT 2021 hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tiền thu trước

  • 29/12/2021

    Văn bản được ban hành

    Trạng thái: Chưa có hiệu lực

  • 29/12/2021

    Văn bản có hiệu lực

    Trạng thái: Có hiệu lực