Công văn 2296TCT/ĐTNN

Kính gửi: Công ty liên doanh ống thép Sài Gòn

Trả lời công văn số 583/VBT-TC-KT ngày 01/6/2004 của Công ty liên doanh ống thép Sài Gòn đề nghị hướng dẫn đối với khoản phí chuyển tiền. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Về doanh thu tính thuế TNDN: Theo quy định tại Điểm 1, Mục II, Phần B, Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Do đó đối với trường hợp của Công ty liên doanh ống thép Sài Gòn thì tiền bán hàng qua Ngân hàng thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng ghi trên hoá đơn chưa trừ bất cứ khoản phí Ngân hàng nào.

-Về chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Theo quy định tại Mục III, Phần B, Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính thì khoản phí ngân hàng được coi là chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ.

- Đối với việc hoàn thuế GTGT: Theo quy định tại Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính thì đối với trường hợp hàng hoá xuất khẩu để được khấu trừ hoặc hoàn lại thuế GTGT đầu vào thì phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Do đó trường hợp của CTLD ống thép Sài Gòn nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện trên thì Công ty được khấu trừ hoặc hoàn lại thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu theo quy định.

Tổng cục Thuế thông báo đề Công ty liên doanh ống thép Sài Gòn biết./.