Công văn 2435/TCT-TNCN

Kính gửi: Báo Tuổi Trẻ

Về việc báo Tuổi trẻ ra ngày 29/05/2012 trong chuyên mục Kinh tế có bài viết "căng thẳng hoàn thuế" của tác giả Ánh Hồng; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1) Về quy định tạm thời không khấu trừ thuế.

Tại Điều 1 Thông tư số 113/2011/TT-BTC ngày 4/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

"… - Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế (kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số) theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế … thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo Mẫu số 23/BCK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm, tổ chức chi trả thu nhập vẫn phải cung cấp danh sách và thu nhập của những người chưa đến mức khấu trừ thuế cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế".

Như vậy, Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ thuế 10% (hoặc 20% đối với cá nhân không có mã số thuế) nếu ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế trong năm của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân làm cam kết theo Mẫu số 23/BCK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Cuối năm, nếu tổng thu nhập năm chưa đến mức nộp thuế, cá nhân không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.

2) Về thủ tục Quyết toán, hoàn thuế TNCN

Tại khoản 2, khoản 3, khoản 6 Điều 14, Chương II, Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn:

- Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh phải khai quyết toán thuế trong các trường hợp sau:

+ Có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp hoặc có phát sinh nghĩa vụ thuế nhưng trong năm chưa bị khấu trừ hoặc chưa tạm nộp.

+ Có yêu cầu được hoàn thuế hoặc bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau.

- Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công duy nhất tại một nơi trong năm dương lịch thì được ủy quyền quyết toán thuế cho cơ quan trả thu nhập quyết toán thay. Cá nhân phải có trách nhiệm làm giấy ủy quyền quyết toán thuế theo mẫu số 04-2/TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

- … Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công tại hai nơi trở lên tự thực hiện quyết toán thuế TNCN"

Căn cứ các hướng dẫn trên thì:

Trường hợp cá nhân có thuế nộp thừa, nếu không có nhu cầu hoàn thuế thì không phải quyết toán thuế.

Trong trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động trên 3 tháng, có thu nhập từ tiền lương tiền công tại một nơi, khi thuộc diện phải quyết toán thuế TNCN, các cá nhân có thể ủy quyền cho cơ quan trả thu nhập quyết toán thay. Nếu có số thuế được hoàn thì cơ quan chi trả thực hiện bù trừ, hoàn thuế cho cá nhân và nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế.

Trường hợp cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên thì tự thực hiện quyết toán, hoàn thuế thu nhập cá nhân (nếu có).

Như vậy, văn bản quy phạm pháp luật hiện thời của Luật thuế TNCN cũng như Luật quản lý thuế đã có hướng dẫn đầy đủ, rõ ràng về thủ tục khấu trừ, quyết toán, hoàn thuế TNCN. Tổng cục Thuế đề nghị Báo Tuổi trẻ thông tin về nội dung này để nhân dân được biết, thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ thuế của công dân.