Công văn 2713TCT/NV2

Kính gửi: Công ty xuất nhập khẩu Tạp phẩm

Trả lời công văn số 61/TPGĐ/KT ngày 29/5/2002 của Công ty XNK Tạp phẩm về việc sử dụng hóa đơn và kê khai đối với trường hợp chỉ hộ trong hoạt động xuất nhập khẩu uỷ thác, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ vào Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiện luật.

Trường hợp Công ty XNK Tạp phẩm nhận uỷ thác nhập khẩu cho các đơn vị có phát sinh các khoản chi hộ cho bên uỷ thác thì:

Nếu các chứng từ chi hộ có ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của bên uỷ thác, bên nhận uỷ thác chi hộ thì chuyển chứng từ gốc cho bên uỷ thác. Bên nhận uỷ thác xuất hóa đơn GTGT đối với số tiền hoa hồng của dịch vụ cho bên uỷ thác với thuế suất thuế GTGT là 10%.

Nếu chứng từ chi ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của bên nhận uỷ thác thì bên nhận uỷ thác phải xuất hóa đơn GTGT cho bên uỷ thác, giá tính thuế GTGT của dịch vụ uỷ thác XNK trong trường hợp này là toàn bộ tiền hoa hồng và các khoản chi hộ với thuế suất thuế GTGT là 10%. Các chứng từ chi hộ, nếu có hóa đơn GTGT ghi rõ số thuế GTGT thì bên nhận uỷ thác được xác định là thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Việc kê khai thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính (mẫu số 02/GTGT)./.