Công văn 2731TCT/NV5

Trả lời công văn số 152/3 ngày 29/3/2002 của Chi nhánh Seasafico Hà Nội đề nghị hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng thủy sản, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 5.14, Mục IV, phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC  ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính thì “cơ sở kinh doanh mua các mặt hàng là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến (hàng hóa không chịu thuế GTGT ở khâu sản xuất bán ra), đất đá, cát, sỏi, phế liệu của người bán không có hóa đơn theo chế độ quy định phải lập Bảng kê hàng hóa mua vào (theo mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này)”.

Bảng kê là chứng từ để tính thuế GTGT đầu vào. Bảng kê này được căn cứ vào chứng từ mua hàng có ghi rõ số lượng, giá trị các mặt hàng mua, ngày, tháng mua, địa chỉ người bán và ký nhận của bên bán và bên mua”.

Do đó, Chi nhánh có cơ sở sản xuất là Xí nghiệp chế biến thủy sản Seasafico Hải Phòng khi ma nguyên liệu là thuỷ, hải sản chưa qua chế biến của người bán không có hóa đơn bán hàng theo chế độ quy định thì phải lập bảng kê thu mua thuỷ, hải sản chưa qua chế biến theo mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư nêu trên. Căn cứ để lập bảng kê là chứng từ mua hàng do người thu mua lập ghi rõ số lượng, giá trị mặt hàng mua, ngày, tháng mua, địa chỉ người bán, ký nhận của bên bán và bên mua.

Trường hợp chứng từ mua hàng ghi rõ số lượng, giá trị mặt hàng mua, ngày, tháng mua, địa chỉ người bán, nhưng không có ký nhận của bên bán thì người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của chứng từ và cơ quan Thuế thực hiện tính khấu trừ thuế cho đơn vị. Trường hợp kiểm tra phát hiện chứng từ lập không chính xác, thực tế không có người bán hàng theo đúng tên, địa chỉ đã ghi trong chứng từ và bảng kê mua hàng thì không giải quyết khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc yêu cầu đơn vị phải nộp đủ số thuế GTGT đã khấu trừ đối với số lượng hàng hóa đã kê khai mua vào sai quy định và thực hiện xử lý phạt theo chế độ quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Chi nhánh Seasafico Hà Nội biết và thực hiện.