Công văn 2737/CT-TTHT

Trả lời văn bản số 01/2014 không ghi ngày (Cục Thuế TP nhận ngày 27/03/2014) của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 01/03/2012 đến 31/12/013) quy định:

+ Tại Tiết a Khoản 7 Điều 14 quy định:

“Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.

Ví dụ 43: Cơ sở kinh doanh A có 01 hoá đơn GTGT mua vào lập ngày 10/3/2012. Trong kỳ kê khai thuế tháng 3/2012, kế toán của cơ sở kinh doanh bỏ sót không kê khai hoá đơn này thì cơ sở kinh doanh A được kê khai và khấu trừ bổ sung tối đa là kỳ kê khai tháng 8/2012.”

+Tại Khoản 8 Điều 14 quy định:

“Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.”

Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Trường hợp Công ty theo trình bày vào tháng 9/2012 phát hành hóa đơn GTGT cho bên mua (bên mua đã ký nhận đầy đủ trên tờ hóa đơn), Công ty đã kê khai thuế GTGT đầu ra tại kỳ kê khai tháng 9/2012. Đến thời điểm tháng 2/2014 người mua mới phát hiện đã làm mất hóa đơn và vẫn chưa kê khai thuế GTGT đầu vào của tờ hóa đơn này thì số thuế GTGT của tờ hóa đơn này không được kê khai khấu trừ (do đã quá thời hạn kê khai khấu trừ 6 tháng kể từ tháng phát sinh hóa đơn); Tại thời điểm xảy ra việc mất hóa đơn (tháng 2/2014) bên mua đã làm thủ tục mất hóa đơn theo hướng dẫn tại tại Điều 22 Thông tư số 64/2013/TT-BTC thì bên mua được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (bao gồm số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ) năm 2012 nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của Công ty.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.