Công văn 276/TCT-PCCS

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi

Căn cứ đề nghị giải đáp vướng mắc về hóa đơn, chứng từ tại hội nghị đối thoại với doanh nghiệp của Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Câu 1: Công ty lâm nghiệp Nam Phong nhận hóa đơn tiền điện sản xuất tháng 3/2006 của Chi nhánh điện Sơn Tịnh - Điện lực Quảng Ngãi số xêri: AG/2006T số hóa đơn: 0099621, ngày 15/3/2006 với giá trị: 11.211.640 đồng. Trong đó:

+ Giá trị trước thuế: 10.192.400 đồng

+ Thuế GTGT: 1.019.240 đồng

Giá trị trước thuế, thuế GTGT, tổng cộng tiền thanh toán đều ghi lệch dòng, sai vị trí trên hóa đơn. Công ty chúng tôi đã làm việc với Chi nhánh điện Sơn Tịnh nhưng chi nhánh trả lời rằng do chương trình máy tính bị lỗi trong việc in ấn hóa đơn. Vậy hóa đơn trên công ty có được kê khai thuế, hoàn thuế GTGT không?

Trả lời:

Căn cứ tại điểm 1.3, mục III, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT thì: "Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp: hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán; hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không bán hàng hóa, dịch vụ); hóa đơn ghi giá trị cao hơn giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ".

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty lâm nghiệp Nam Phong có nhận hóa đơn GTGT bị ghi lệch dòng, sai vị trí giá trị trước thuế, thuế GTGT, tổng cộng tiền thanh toán của Chi nhánh điện lực Sơn Tịnh thì vẫn được kê khai để khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hóa đơn vẫn đáp ứng các yêu cầu như là: ghi đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán, hóa đơn ghi đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ.

Tổng cục Thuế trả lời Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi biết./.