Công văn 2855TCT/NV5

Kính gửi: Chi nhánh White & Case tại Thành phố Hồ Chí Minh

Trả lời thư đề ngày 20/6/2002 của Chi nhánh White & Case tại Thành phố Hồ Chí Minh về một số vướng mắc khi thực hiện quyết toán thuế năm 1999-2000, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), Lụât thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các văn bản hướng dẫn thi hành thì:

1. Về thuế giá trị gia tăng:

Trường hợp trong Hợp đồng lao động hoặc theo quy định của Chi nhánh White & Case, Chi nhánh chịu trách nhiệm thuê nhà ở cho nhân viên người nước ngoài, Chi nhánh trực tiếp ký Hợp đồng và trả tiền thuê nhà cho nhân viên người nước ngoài ở phù hợp với Hợp đồng lao động hoặc quy định của Chi nhánh, hoá đơn do bên cho thuê nhà phát hành ghi đúng tên và mã số thuế của Chi nhánh, thì Chi nhánh được phép kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hoá đơn này.

Trường hợp trong Hợp đồng lao động, Chi nhánh trả tiền lương, tiền công nhân viên người nước ngoài bao gồm cả chi phí về nhà ở. Chi nhánh chỉ thuê hộ và thanh toán hộ cho nhân viên người nước ngoài, sau đó bù trừ các chi phí thuê nhà này vào số tiền lương, tiền công phải thanh toán cho các nhân viên người nước ngoài, thì Chi nhánh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hoá đơn thanh toán tiền thuê nhà này, đồng thời, cũng không được hạch toán vào chi phí hợp lệ trong kỳ tính thuế đối với các hoá đơn này

2. Về thuế thu nhập doanh nghiệp:

Đối với trường hợp Chi nhánh mua hàng hoá dịch vụ nhưng trên hoá đơn GTGT thiếu một số chỉ tiêu nên Cục thuế không chấp thuận là chi phí hợp lệ khi xác định thuế TNDN và là thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đề nghị Chi nhánh nêu rõ từng trường hợp cụ thể để Tổng cục Thuế có cơ sở hướng dẫn thực hiện.

Tổng cục Thuế thông báo để Chi nhánh White & Case tại Thành phố Hồ Chí Minh biết và thực hiện./.