Công văn 3103/CT-TTHT

Trả lời văn thư số CV004-14/AUV ngày 12/02/2014 và hồ sơ bổ túc ngày 21/3/2014 của Chi nhánh Công ty về kê khai thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế quy định về khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn:

+ Tại Khoản 1, Điều 11 quy định về kê khai thuế GTGT:

“Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế:

…

c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.

…”.

+ Tại Khoản 1, Điều 12 quy định về khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế:

…

c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.

…”.

Trường hợp của Chi nhánh theo trình bày, trụ sở chính đặt tại Hà Nội có Chi nhánh hạch toán phụ thuộc đặt tại TP Hồ Chí Minh, Chi nhánh hoạt động trong lĩnh vực về tư vấn quản lý, dịch vụ kỹ thuật, kiến trúc, kiểm tra và phân tích kỹ thuật thuộc mã ngành 7111, 7120, 7020 thì Chi nhánh phải trực tiếp kê khai, nộp thuế GTGT đối với doanh thu cung cấp dịch vụ cho cơ quan thuế quản lý Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh, thuế TNDN được tập trung kê khai tại trụ sở chính tại Hà Nội.

Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.