Công văn 3202TCT/NV3

Trả lời công văn số 363/TV-CTXM ngày 05/8/2002 của Công ty Xi măng Ninh Bình về việc thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với Nhà thầu nước ngoài F.L.Smidth (Đan Mạch) ký hợp đồng giao bớt một phần công việc cho các Nhà thầu phụ Việt Nam, tiếp theo công văn số 2986 TCT/NV5 ngày 03/8/2001, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ hướng dẫn tại  Điểm 2, Phần C, Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 và Điểm 2 Thông tư số 95/1998/TT-BTC ngày 06/8/1999 của Bộ Tài chính, trường hợp Nhà thầu nước ngoài F.L.Smidth ký hợp đồng giao bớt một phần công việc của mình cho các Nhà thầu phụ Việt Nam thì doanh thu tính thuế của Nhà thầu F.L.Smidth không bao gồm phần giá trị công việc do các Nhà thầu phụ Việt Nam thực hiện. Công ty Xi măng Ninh Bình có trách nhiệm kê khai và nộp thuế GTGT và thuế TNDN thay cho Nhà thầu F.L.Smidth khi thanh toán tiền cho Nhà thầu. Số thuế GTGT đã nộp thay cho Nhà thầu F.L.Smidth là số thuế GTGT  đầu vào của Công ty Xi măng Ninh Bình và được khấu trừ hoặc hoàn thuế theo hướng dẫn tại Thông tư nói trên.

Các Nhà thầu phụ Việt Nam trực tiếp kê khai nộp thuế đối với phần công việc do mình thực hiện theo Hợp đồng đã ký với Nhà thầu F.L.Smidth. Số thuế GTGT do Nhà thầu F.L.Smidth trả khi thanh toán tiền cho Nhà thầu Việt Nam là thuế GTGT  đầu vào của Nhà thầu F.L.Smidth. Công ty Xi măng Ninh Bình không được kê khai số thuế GTGT này là thuế đầu vào của Công ty để tính khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Xi măng Ninh Bình biết và liên hệ với Cục thuế tỉnh Ninh Bình để được hướng dẫn thực hiện cụ thể.