Công văn 3272TCT/DNK

Trả lời công văn số 136/BBDTV-CV ngày 20 tháng 8 năm 2004 của Công ty cổ phần bao bì dầu thực vật về việc miễn thuế của lãi tiền gửi vốn góp và hạch toán khoản lãi tiền vay phát sinh trong XDCB, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về chi phí trả lãi tiền vay vốn đầu tư tài sản cố định:

Căn cứ quy định tại Điều 5, chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (Ban hành kèm theo Quyết định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) và Điều 4, chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (Ban hành kèm theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) thì: Nguyên giá tài sản cố định loại mua sắm (kể cả mua mới và cũ), bao gồm: giá thực tế phải trả, lãi tiền vay đầu tư cho tài sản cố định khi chưa đưa tài sản cố định vào sử dụng…

Theo quy định nêu trên, thì trường hợp Công ty vay vốn đầu tư tài sản cố định, khoản lãi vay ngân hàng phát sinh trong giai đoạn xây dựng cơ bản (TSCĐ đó chưa đưa vào sử dụng) được hạch toán vào nguyên giá tài sản cố định.

2. Về lãi tiền gửi ngân hàng vốn góp của cổ đông:

Căn cứ quy định tại điểm 6, mục V, phần B, Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN thì: Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi bán hàng trả chậm được hạch toán vào thu nhập khác để tính thuế TNDN.

Theo quy định nêu trên, thì khoản lãi tiền gửi vốn góp trên tài khoản của Công ty mở tại ngân hàng được hạch toán vào thu nhập khác để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện.