Công văn 3340/TCT-CC

Công văn 3340/TCT-CC năm 2012 giải quyết vướng mắc trong kê khai thông tin giao dịch liên kết do Tổng cục Thuế ban hành

Nội dung toàn văn Công văn 3340/TCT-CC năm 2012 giải quyết vướng mắc kê khai thông tin giao dịch liên kết


BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số 3340/TCT-CC
V/v giải quyết vướng mắc trong kê khai thông tin giao dịch liên kết

Hà Nội, ngày 20 tháng 9 năm 2012

 

Kính gửi: Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 22782/CT-TTr1 ngày 31/08/2012 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội đề nghị hướng dẫn giải quyết vướng mắc trong kê khai thông tin giao dịch liên kết đối với Công ty Cổ phần Tư vấn thuế Việt Nam (Công ty) theo công văn đề nghị của Công ty số 42/CV-VinaTax-HN ngày 19/6/2012. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

Tại Điều 2, Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 của Bộ Tài chính quy định phạm vi áp dụng là "Các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, chuyển giao hoặc chuyển nhượng hàng hóa, dịch vụ trong quá trình kinh doanh (được gọi chung là giao dịch kinh doanh) giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh giữa doanh nghiệp tại Việt Nam với các bên có quan hệ liên kết liên quan đến các sản phẩm thuộc diện điều chỉnh giá của Nhà nước được thực hiện theo các quy định của Pháp luật về giá".

Căn cứ quy định nêu trên, các giao dịch thương mại" như nêu tại Công văn số 42/CV-Vinatax - HN về các loại hàng hoá, dịch vụ thông thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước theo các quy định của Pháp luật về giá đều phải xác định lại theo giá thị trường và phải kê khai thông tin giao dịch liên kết theo đúng quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC Các "giao dịch phi thương mại" như nêu tại Công văn số 42/CV-Vinatax-HN sẽ thực hiện như sau:

- Đối với các khoản "thu hộ", "chi hộ" về bản chất không phải là doanh thu, chi phí của doanh nghiệp thì không phải xác định theo giá thị trường và không phải kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC.

- Đối với các giao dịch liên kết "cho vay", "cho mượn" không lãi suất phải xác định lại theo lãi suất thị trường để điều chỉnh tăng doanh thu hoạt động tài chính và kê khai vào "cột 3" tương ứng với mục 2.4.2 tại Mẫu GCN-01/QLT theo đúng quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC.

Đối với trường hợp này, cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp cung cấp các chứng từ liên quan đến việc chuyển giao vốn vay trên thực tế giữa các bên liên kết cùng với việc điều chỉnh lãi suất nêu trên để tránh trường hợp các doanh nghiệp liên kết chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không đúng quy định về quản lý ngoại hối và rút vốn đầu tư bất hợp pháp.

- Đối với các khoản biếu, tặng bên liên kết bằng hiện vật về bản chất là khoản doanh thu của doanh nghiệp nhưng không thu tiên, khoản doanh thu này phải kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp nên phải xác định lại theo giá thị trường và kê khai thông tin giao dịch liên kết theo đúng quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC.

Số liệu để kê khai vào các chỉ tiêu tại "Cột 3" và "Cột 5" Mẫu GCN-01/QLT là số liệu đã được điều chỉnh lại theo giá thị trường và phải đảm bảo nguyên tắc chỉ điều chỉnh đối với các khoản doanh thu thấp hơn giá trị phù hợp nhất và các khoản chi phí cao hơn giá trị phù hợp nhất được xác định từ các giao dịch độc lập tương đồng được lựa chọn theo quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC.

Tổng cục Thuế hướng dẫn để Cục Thuế Thành phố Hà Nội trả lời Công ty Cổ phần Tư vấn thuế Việt Nam./.

 

 

 

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG - PHÓ TRƯỞNG BAN THƯỜNG TRỰC BAN CẢI CÁCH VÀ HIỆN ĐẠI HOÁ
TỔ TRƯỞNG TỔ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ THUỘC TỔNG CỤC THUẾ




Nguyễn Quang Tiến

 

Đã xem:

Đánh giá:  
 

Thuộc tính Công văn 3340/TCT-CC

Loại văn bảnCông văn
Số hiệu3340/TCT-CC
Cơ quan ban hành
Người ký
Ngày ban hành20/09/2012
Ngày hiệu lực20/09/2012
Ngày công báo...
Số công báo
Lĩnh vựcThuế - Phí - Lệ Phí
Tình trạng hiệu lựcKhông xác định
Cập nhật10 năm trước
Yêu cầu cập nhật văn bản này

Download Công văn 3340/TCT-CC

Lược đồ Công văn 3340/TCT-CC năm 2012 giải quyết vướng mắc kê khai thông tin giao dịch liên kết


Văn bản bị sửa đổi, bổ sung

    Văn bản liên quan ngôn ngữ

      Văn bản sửa đổi, bổ sung

        Văn bản bị đính chính

          Văn bản được hướng dẫn

            Văn bản đính chính

              Văn bản bị thay thế

                Văn bản hiện thời

                Công văn 3340/TCT-CC năm 2012 giải quyết vướng mắc kê khai thông tin giao dịch liên kết
                Loại văn bảnCông văn
                Số hiệu3340/TCT-CC
                Cơ quan ban hànhTổng cục Thuế
                Người kýNguyễn Quang Tiến
                Ngày ban hành20/09/2012
                Ngày hiệu lực20/09/2012
                Ngày công báo...
                Số công báo
                Lĩnh vựcThuế - Phí - Lệ Phí
                Tình trạng hiệu lựcKhông xác định
                Cập nhật10 năm trước

                Văn bản thay thế

                  Văn bản được dẫn chiếu

                    Văn bản hướng dẫn

                      Văn bản được hợp nhất

                        Văn bản gốc Công văn 3340/TCT-CC năm 2012 giải quyết vướng mắc kê khai thông tin giao dịch liên kết

                        Lịch sử hiệu lực Công văn 3340/TCT-CC năm 2012 giải quyết vướng mắc kê khai thông tin giao dịch liên kết

                        • 20/09/2012

                          Văn bản được ban hành

                          Trạng thái: Chưa có hiệu lực

                        • 20/09/2012

                          Văn bản có hiệu lực

                          Trạng thái: Có hiệu lực