Công văn 3439/TCT-HT

Trả lời Công văn số 02/07 ngày 18/7/2007 của Công ty TNHH TMTH Trường Nguyên về việc hướng dẫn chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về thuế GTGT: Tại điểm 5.4 (b), Mục IV Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, quy định: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng.

Theo quy định trên Công ty TNHH TM TH Trường Nguyên là nhà phân phối sản phẩm chống thấm của Công ty Shell Việt Nam có nhận hàng khuyến mại của Công ty Shell Việt Nam để khuyến mại cho người tiêu dùng thì khi xuất hàng của Công ty Shell Việt Nam cho người tiêu dùng, nhà phân phối phải lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT đối với số hàng khuyến mại nêu trên và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng khuyến mại này.

2. Về chi phí để tính thu nhập chịu thuế: Công ty TNHH TM TH Trường Nguyên là nhà phân phối (được phép khuyến mại theo quy định của Luật thương mại số 36/2005/QH11 và các văn bản quy phạm pháp luật về khuyến mại hiện hành) nhận hàng hóa khuyến mại của cơ sở sản xuất để khuyến mại cho khách hàng thì đây là hoạt động thu hộ chi hộ, không liên quan đến việc xác định thu nhập và chi phí khuyến mại của nhà phân phối nên khi khuyến mại hàng hóa này cho khách hàng thì giá trị hàng hóa khuyến mại này không bị khống chế theo quy định tại Khoản 11, Điều 5, Chương II Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH TMTH Trường Nguyên biết và thực hiện./.