Công văn 3618/TCT/NV5

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Long An

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 982/CT.QD đề ngày 9/9/2003 của Cục thuế tỉnh Long An hỏi về việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) của Công ty TNHH Doolim Vina (Công ty Doolim Vina). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Theo hướng dẫn tại Mục II, Phần C Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính thì các cơ sở hạch toán phụ thuộc của Công ty hoạt động kinh doanh ở địa phương khác với địa phương nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở chính, nếu xác định được thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào thì cơ sở phụ thuộc phải kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi cơ sở hạch toán phụ thuộc kinh doanh.

Căn cứ theo quy định trên, Công ty Doolim Vina phải kê khai, nộp thuế GTGT liên quan đến hoạt động của Công ty tại 2 địa điểm là tỉnh Long An (nơi có trụ sở chính) và tại thành phố Hồ Chí Minh (nơi có chi nhánh của Công ty). Số thuế GTGT được hoàn (nếu có) liên quan đến hoạt động của Công ty tại địa phương nào thì sẽ do Cục thuế tại đó giải quyết.

- Điểm 5.7, Mục IV, Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC có quy định: Trường hợp các cơ sở sản xuất kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng... ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ:

+ Sử dụng hoá đơn GTGT làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau.

+ Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo Lệnh điều động nội bộ đối với hàng hoá điều chuyển nội bộ...

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty Doolim Vina xuất hàng cho chi nhánh ở thành phố Hồ Chí Minh và sử dụng hoá đơn GTGT ghi thuế suất thuế GTGT 0% là không đúng quy định. Đề nghị Cục thuế tỉnh Long An kiểm tra cụ thể việc phân cấp và hạch toán giữa Công ty Doolim Vina và chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh để hướng dẫn Công ty thực hiện lập hoá đơn và kê khai nộp thuế, hoàn thuế GTGT theo đúng quy định nêu trên. Nếu chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh không có hoạt động kinh doanh, chỉ tiếp nhận hàng và làm thủ tục xuất khẩu thì Cục thuế tỉnh Long An trao đổi thống nhất với Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn Công ty Doolim Vina kê khai, nộp thuế, hoàn thuế tại trụ sở chính và sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ khi xuất hàng từ tỉnh Long An lên chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế tỉnh Long An biết và thực hiện./.