Công văn 3654TCT/NV5

Trả lời công văn đề ngày 11 tháng 08 năm 2003 của Văn phòng đại diện Công ty Pipelines Việt Nam B.V và công văn số 2385 CT-LD ngày 9 tháng 9 năm 2003 của Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu đề nghị xem xét việc hoàn thuế GTGT phát sinh từ tháng 11/2001 đến tháng 12/2001 nhưng nộp vào tháng 11/2002, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính thì “thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu từ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu trừ trong thời gian tối đa là 3 tháng tiếp sau”.

Đối với đề nghị hoàn thuế GTGT của Công ty Pipelines Việt Nam B.V, theo báo cáo của Cục thuế thì số thuế GTGT đề nghị hoàn là số thuế phát sinh của tháng 11 và tháng 12 năm 2001 và được nộp vào tháng 11/2002 nhưng đến ngày 18 tháng 4 năm 2003, Công ty mới nộp hồ sơ xin hoàn thuế GTGT. Như vậy, Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp của Công ty đã quá thời gian được phép kê khai khấu trừ thuế, do vậy số thuế GTGT phát sinh tháng 11 và tháng 12 năm 2001 mà Công ty đã nộp thay nhà thầu vào tháng 11 năm 2002 không được tính khấu từ hoặc hoàn thuế. Số thuế này Công ty được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Tổng cục Thuế trả lời để Văn phòng đại diện Công ty Pipelines Việt Nam B.V và Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng tàu biết và thực hiện.