Công văn 3725/TCT-KK

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Cà Mau

Trả lời Công văn số l128/CT-KTrT ngày 20/8/2007 của Cục Thuế tỉnh Cà Mau về việc hoàn thuế GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Bộ Tài chính đã ban hành các Thông tư số 146/1998/TT-BTC ngày 12/11/1998 hướng dẫn kê khai, nộp thuế GTGT đối với ngành điện, Thông tư số 05/2000/TT-BTC ngày 12/01/2000 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 146/1998/TT-BTC nêu trên và Thông tư số 94/2005/TT-BTC ngày 26/10/2005 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 05/2000/TT-BTC nêu trên.

Theo quy định tại Thông tư số 05/2000/TT-BTC nêu trên thì:

- Điểm 2 (b), Mục I quy định:

- Thuế GTGT đầu ra của sản phẩm điện bán ra được xác định theo hoá đơn bán điện, tính bằng 10% trên giá bán điện chưa có thuế GTGT.

- Thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện tính theo mức phân bổ trên doanh thu được xác định bằng (=) mức phân bổ tính trên doanh thu bán điện nhân với (x) doanh thu bán điện của Điện lực''.

- Điểm 2, Mục II quy định: ''Các Công ty Điện lực I, I, III căn cứ vào sản lượng điện và giá mua, bán điện của năm hoặc từng quý xác định phân bổ thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện, thông báo cho các Điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc, đồng gửi cho các Cục thuế nơi Điện lực đóng trụ sở kinh doanh''.

Căn cứ các quy định trên thì căn cứ để xác định thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện được khấu trừ, hoàn thuế của Điện lực tỉnh Cà Mau là:

- Tỷ lệ (%) phân bổ thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện được khấu trừ của Điện lực tỉnh Cà Mau ghi trên văn bản của Công ty điện lực II gửi Cục Thuế tỉnh Cà Mau về việc xác định mức phân bổ thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện đối với Điện lực trực thuộc.

- Doanh thu bán điện của Điện lực tỉnh Cà Mau.

Trường hợp Công ty Điện lực II không có văn bản xác định mức phân bổ thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện theo tỷ lệ (%) của các Điện lực trực thuộc, trong đó Điện lực tỉnh Cà Mau gửi Cục Thuế tỉnh Cà Mau theo quy định trên, mà chỉ có văn bản ghi rõ số thuế GTGT đầu vào phân bổ cho Điện lực tỉnh Cà Mau thì Điện lực tỉnh Cà Mau không đủ căn cứ để khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện.

Trường hợp này, Cục Thuế cần có văn bản gửi Công ty Điện lực II đề nghị Công ty thực hiện đúng quy định hiện hành về chính sách thuế GTGT đối với ngành điện để Cục Thuế có căn cứ xét khấu trừ, hoàn thuế đầu vào cho Điện lực tỉnh Cà Mau.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Cà Mau biết và thực hiện./.