Công văn 3917/CT-TTHT

Trả lời văn thư số 336/SCB.TGĐ.11 ngày 02/3/2011 của Ngân hàng về sử dụng hoá đơn từ năm 2011, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 2 Điều 6 và Điều 18 Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thì:

“ Tổ chức được tạo hóa đơn tự in sử dụng chương trình tự in hoá đơn từ các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác đảm bảo nguyên tắc:

- Việc đánh số thứ tự trên hoá đơn được thực hiện tự động. Mỗi liên của một số hoá đơn chỉ được in ra một lần, nếu in ra từ lần thứ 2 trở đi phải thể hiện là bản sao (copy)”.

“Xử lý đối với hoá đơn đã lập:

1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hoá đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.

- Căn cứ công văn số 3276/TCT-DNL ngày 26/8/2010 của Tổng Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng.

1)- Trường hợp Ngân hàng là đơn vị áp dụng hình thức tạo hoá đơn tự in khi lập hoá đơn (đã có số của hoá đơn), đã nhập sai thông tin giao dịch và chưa in ra giao cho khách hàng. Nếu phải xóa bỏ hoá đơn này thì Ngân hàng phải in ra, gạch chéo và lưu theo quy định.

2)- Hội sở chính trã lãi cho Chi nhánh và ngược lại là doanh thu nội bộ khi thực hiện giao dịch gửi vay giữa Hội sở và các đơn vị hạch toán phụ thuộc nên được sử dụng phiếu hạch toán nội bộ để làm chứng từ hạch toán theo quy định.

 3)- Trường hợp Ngân hàng đã xuất giao hoá đơn cho khách hàng nhưng sau đó ngân hàng phát hiện đã lập sai thông tin và không thể liên lạc được với khách hàng để lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản theo hướng dẫn trên thì Ngân hàng không được tự xoá hoá đơn, lập lại hoá đơn mới hoặc lập hoá đơn điều chỉnh.

4)- Trường hợp Ngân hàng tự in hoá đơn từ chương trình phần mềm do nguyên nhân khách quan như lỗi máy in, lỗi đường truyền, mất tín hiệu kết nối nên lệnh in hoá đơn lần đầu không thành công, thì Ngân hàng được lập lại lệnh in này và hoá đơn in ra vẫn là bản gốc theo quy định (Ngân hàng phải chịu trách nhiệm đối với trường hợp này).

Cục Thuế TP thông báo Ngân hàng biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.