Công văn 4071TCT/DNK

Trả lời Công văn số 118/HM-CV ngày 16/11/2004 của Công ty TNHH thương mại Hà Mạnh về việc ghi bổ sung hoá đơn bán lẻ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Theo quy định tại Điểm 1.3, Mục III, Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT, thì căn cứ để xác định thuế đầu vào được khấu trừ đối với hàng hoá là nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến, đất, đá, cát sỏi, phế liệu mua của người bán không có hoá đơn được khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ (%) trên giá mua là bảng kê hàng hoá mua vào (theo mẫu số 04/GTGT).

- Theo quy định tại Điểm 2.b, Mục III, Phần B Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20/2/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2001/NĐ-CP ngày 4/6/2001 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thì trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào là sản phẩm nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến; đất, đá, cát, sỏi, phế liệu bán ra không có hoá đơn, doanh nghiệp phải lập bảng kê ghi rõ họ, tên, địa chỉ người bán, số lượng hàng hoá, đơn giá, thành tiền; giám đốc doanh nghiệp duyệt chi và chịu trách nhiệm trước pháp luật thì được xác định là chi phí hợp lý để trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Căn cứ các quy định trên trường hợp Công ty TNHH thương mại Hà Mạnh tháng 8 và 9 năm 2002 mua hàng hoá là nông sản chưa qua chế biến của người bán không có hoá đơn và đã lập bảng kê theo đúng quy định thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ (%) trên giá mua vào và được xác định là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Từ 01/01/2004 thực hiện theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH thương mại Hà Mạnh biết và thực hiện.