Công văn 4110 TCT/NV6

Trả lời công văn số 092/VT-TC ngày 28 tháng 10 năm 2003 của Công ty cổ phần thương mại công nghệ Khai Trí hỏi về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế GTGT, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành thì:

- Cơ sở kinh doanh không được khấu từ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT.

- Co sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng cơ sở không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh số bán ra của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được kê khai tạm tính hàng tháng. Khi quyết toán năm, cơ sở phải tính lại số thuế GTGT đầu vào được khấu từ theo tỷ lệ doanh số của năm quyết toán.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có kinh doanh phần mềm máy tính không chịu thuế GTGT và các loại hàng hoá khác có chịu thuế GTGT thì Công ty chỉ được kê khai khấu từ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào việc kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT. Công ty không được kê khai khấu từ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào việc kinh doanh phần mềm máy tính không chịu thuế.

Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chung cho kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và kinh doanh phần mềm máy tính không chịu thuế GTGT nhưng Công ty không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu từ, thì thuế đầu vào được khấu trừ được tính theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá bán ra (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và doanh số của phần mềm máy tính không chịu thuế GTGT).

Như vậy, khi quyết toán thuế GTGT của năm, cơ quan thuế đã cắt giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu từ tương ứng với tỷ lệ doanh thu phần mềm không chịu thuế GTGT là đúng với quy định hiện hành.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết và thực hiện.