Công văn 424/CT-TTHT

Trả lời văn bản số 278/TDK-TCKT ngày 08/11/2010 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau :

- Căn cứ điểm 1 Mục IV Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp thì ngoài các khoản chi không được trừ doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

“1.1 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2 Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

- Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

Tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cung cấp dịch vụ đào tạo ở nước ngoài cho Công ty không thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu.

Trường hợp Công ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh có truy cập và sử dụng thông tin về thị trường than thế giới (về giá cả, việc mua bán, dự báo...) trên website của các Công ty nước ngoài, thuê các đơn vị tư vấn nước ngoài để đánh giá năng lực tài chính của các Công ty khai thác mỏ than, đánh giá sản lượng mỏ than, tổ chức hội thảo chuyên ngành than... thì khi thanh toán tiền cho Công ty nước ngoài, Công ty tính, khấu trừ thuế nhà thầu (bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)) kê khai nộp ngân sách nhà nước. Nếu theo thoả thuận tại hợp đồng doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm thuế GTGT, TNDN phải nộp thì Công ty phải quy đổi ra doanh thu tính thuế GTGT, TNDN (kể cả chi phí đi lại, ăn ở của các nhân viên mà Công ty phải trả) để tính thuế.

Căn cứ chứng từ nộp thuế nhà thầu, chứng từ thanh toán tiền, hợp đồng (nếu đăng ký thành viên trực tuyến, giao dịch bằng điện thoại và email thì phải theo quy định Luật giao dịch điện tử) thì các khoản chi nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.