Công văn 43/CT-TTHT

Công văn 43/CT-TTHT năm 2014 về chính sách thuế Công ty về việc hạch toán tài sản chi nhánh phụ thuộc do Cục thuế tỉnh Long An ban hành

Nội dung toàn văn Công văn 43/CT-TTHT 2014 chính sách thuế hạch toán tài sản chi nhánh phụ thuộc Long An


TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TỈNH LONG AN
-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 43 /CT-TTHT
V/v chính sách thuế.

Long An, ngày 25 tháng 02 năm 2014

 

Kính gửi:

Công ty TNHH TM-SX Lan Anh Hoa Cương;
Mã số thuế: 1100777514;
Địa chỉ: Lô B2, CCN Anh Hồng, KCN Đức Hòa 3, xã Đức Lập Hạ, huyện Đức Hòa, tỉnh Long An.

Trả lời văn bản số 01/2012/CV ngày 10/02/2014 của Công ty về việc hạch toán tài sản chi nhánh phụ thuộc, Cục thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 6, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế GTGT quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

“6. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.”

- Khoản 7b, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên quy định:

“7. Các trường hợp khác:

b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.”

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty mua nhà xưởng, văn phòng và trả tiền thuê đất ở địa phương khác nơi đóng trụ sở chính để thành lập Chi nhánh và chuyển giao tài sản này cho Chi nhánh thì:

+ Trường hợp nếu tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa Công ty và Chi nhánh hoặc trường hợp điều chuyển tài sản mới nhưng Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì Công ty không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Công ty phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản. Đối với các hóa đơn mua tài sản Công ty thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, được trích khấu hao và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.

+ Trường hợp nếu tài sản mới Công ty chưa sử dụng, chưa trích khấu hao khi điều chuyển cho Chi nhánh không theo giá trị trên sổ sách kế toán và Chi nhánh là đơn vị hạch toán độc lập thì Công ty phải xuất hóa đơn GTGT cho Chi nhánh và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. Căn cứ hóa đơn này Chi nhánh kê khai tính thuế GTGT đầu vào và thực hiện trích khấu hao tài sản cố định.

Riêng về tiền thuê đất, do Công ty trực tiếp ký hợp đồng thuê đất với khách hàng tại Bình Định nên chứng từ nộp tiền thuê đất do Công ty đứng tên và Công ty được kê khai, khấu trừ thuế đầu vào. Khi thu lại tiền thuê đất từ Chi nhánh thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT đúng bằng số tiền Công ty đã nộp tiền thuê đất giao cho Chi nhánh. Căn cứ hóa đơn này Công ty và Chi nhánh kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào. Tùy vào hình thức hạch toán độc lập hay phụ thuộc của Chi nhánh để hạch toán chi phí tiền thuê đất theo quy định.

Cục thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã trích dẫn tại văn bản này./.

 

 

Nơi nhận:
- Như trên;
- BLĐ Cục;
- Phòng THNVDT, KTr1;
- Lưu: VT,TTHT.
D/VAN/2014/TL CTY LAN ANH HOA CUONG

TUQ.CỤC TRƯỞNG
TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN
HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ




Ngô Thị Phức

 

 

 

Đã xem:

Đánh giá:  
 

Thuộc tính Công văn 43/CT-TTHT

Loại văn bảnCông văn
Số hiệu43/CT-TTHT
Cơ quan ban hành
Người ký
Ngày ban hành25/02/2014
Ngày hiệu lực25/02/2014
Ngày công báo...
Số công báo
Lĩnh vựcDoanh nghiệp, Thuế - Phí - Lệ Phí, Kế toán - Kiểm toán
Tình trạng hiệu lựcKhông xác định
Cập nhật11 năm trước
Yêu cầu cập nhật văn bản này

Download Công văn 43/CT-TTHT

Lược đồ Công văn 43/CT-TTHT 2014 chính sách thuế hạch toán tài sản chi nhánh phụ thuộc Long An


Văn bản bị sửa đổi, bổ sung

    Văn bản liên quan ngôn ngữ

      Văn bản sửa đổi, bổ sung

        Văn bản bị đính chính

          Văn bản được hướng dẫn

            Văn bản đính chính

              Văn bản bị thay thế

                Văn bản hiện thời

                Công văn 43/CT-TTHT 2014 chính sách thuế hạch toán tài sản chi nhánh phụ thuộc Long An
                Loại văn bảnCông văn
                Số hiệu43/CT-TTHT
                Cơ quan ban hànhTỉnh Long An
                Người kýNgô Thị Phức
                Ngày ban hành25/02/2014
                Ngày hiệu lực25/02/2014
                Ngày công báo...
                Số công báo
                Lĩnh vựcDoanh nghiệp, Thuế - Phí - Lệ Phí, Kế toán - Kiểm toán
                Tình trạng hiệu lựcKhông xác định
                Cập nhật11 năm trước

                Văn bản thay thế

                  Văn bản hướng dẫn

                    Văn bản được hợp nhất

                      Văn bản được căn cứ

                        Văn bản hợp nhất

                          Văn bản gốc Công văn 43/CT-TTHT 2014 chính sách thuế hạch toán tài sản chi nhánh phụ thuộc Long An

                          Lịch sử hiệu lực Công văn 43/CT-TTHT 2014 chính sách thuế hạch toán tài sản chi nhánh phụ thuộc Long An

                          • 25/02/2014

                            Văn bản được ban hành

                            Trạng thái: Chưa có hiệu lực

                          • 25/02/2014

                            Văn bản có hiệu lực

                            Trạng thái: Có hiệu lực