Công văn 4357/TCT-KK

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Kiên Giang

Trả lời công văn số 760/CT-THNVDT ngày 06/10/2010 của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về việc vướng mắc khi thực hiện Thông tư số 94/2010/TT-BTC ngày 06/10/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hoá xuất khẩu, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau :

Tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 94/2010/TT-BTC nêu trên đã hướng dẫn rõ: "Trường hợp người nộp thuế không kê khai tách riêng thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu thì thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu được xác định tương ứng theo tỷ lệ % doanh thu hàng hoá xuất khẩu với tổng doanh thu hàng hoá bán ra trong kỳ kê khai hoàn thuế".

Do vậy, trường hợp người nộp thuế không kê khai tách riêng số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu với số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá bán trong nước phát sinh trong tháng, nhưng có hồ sơ đề nghị tạm hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu chưa có chứng từ thanh toán thì cơ quan thuế xác định số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu trên cơ sở tổng số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng so với tỷ lệ % doanh thu hàng hoá xuất khẩu và tổng doanh thu hàng hoá bán ra trong tháng.

Theo đó, với ví dụ tại công văn số 760/CT-THNVDT của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang nêu trên thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu được xác định như sau:

- Số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu = 350 x 75% = 262,5 triệu đồng.

- Số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu đã có chứng từ thanh toán = 262,5 x 80% = 210 triệu đồng.

- Số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu chưa có chứng từ thanh toán được tạm hoàn 90% = (262,5 - 210) x 90% - 47,25 triệu đồng. Người nộp thuế được hoàn tiếp 10% số thuế còn lại (5,25 triệu đồng) khi có đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Kiên Giang biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật về thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan ./.