Công văn 4362/CT-TTHT

Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH Aeonmall Việt Nam tại TPHCM
Địa chỉ: Phòng 2201B, tầng 22, Toà nhà LIM, số 9-11 Tôn Đức Thắng, Quận 1
Mã số thuế: 0106099581-001

Trả lời văn bản số CV-150501 ngày 13/5/2015 của Chi nhánh Công ty về chi phí được trừ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ ngày 02/08/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi):

+ Tại Khoản 1 Điều 6 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...”

+ Tại Khoản 2.21 Điều 6 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.

Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra. Đối với hàng hóa nhập khẩu thì giá mua của hàng hóa bán ra bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đối với hoạt động kinh doanh đặc thù như xổ số, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, casino thì tổng chi phí được trừ không bao gồm chi phí trả thưởng.

Các khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới bị khống chế nêu trên không bao gồm:

- Khoản hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm; hoa hồng trả cho các đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đúng giá.

- Khoản hoa hồng trả cho nhà phân phối của các doanh nghiệp bán hàng đa cấp. Đối với tổ chức nhận được khoản hoa hồng thì phải kê khai tính vào thu nhập chịu thuế, đối với cá nhân nhận được hoa hồng thì phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả thu nhập.

- Các khoản chi phát sinh trong nước hoặc ngoài nước (nếu có) như: Chi phí nghiên cứu thị trường: thăm dò, khảo sát, phỏng vấn, thu thập, phân tích và đánh giá thông tin; chi phí phát triển và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; chi phí thuê tư vấn thực hiện công việc nghiên cứu, phát triển và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; Chi phí trưng bày, giới thiệu sản phẩm và tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: chi phí mở phòng hoặc gian hàng trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí thuê không gian để trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu.”

Trường hợp Chi nhánh Công ty có ký hợp đồng với Công ty Aeon Việt Nam để cung cấp dịch vụ quản lý trung tâm thương mại Aeon Mall Celadon Tân Phú (cơ sở thương mại do Công ty Aeon Việt Nam là chủ đầu tư), trong năm 2014 có phát sinh các khoản chi phí: trang trí cơ sở thương mại thay đổi theo mùa vụ trong năm; chi in ấn làm biển báo hướng dẫn, tờ hướng dẫn sơ đồ các tầng của cơ sở thương mại, quầy hàng; chi điều tra, tổng hợp thông tin cá nhân, thu nhập, thói quen, hành vi tiêu dùng của người tiêu dùng đến cơ sở thương mại thông qua mẫu biểu, phỏng vấn thì các khoản chi phí nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC Riêng khoản chi phí làm các chương trình biểu diễn thời trang, ca nhạc, diễn kịch nhân các ngày Lễ nhằm mục đích quảng cáo, tiếp thị trung tâm thương mại thì thuộc khoản chi bị khống chế theo quy định tại Khoản 2.21 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.