Công văn 4404TCT/NV6

Trả lời văn thư đề ngày 17 tháng 11 năm 2003 của Ông gửi Tạp chí Thuế hỏi về việc trích khấu hao tài sản cố định và việc khấu từ thuế GTGT đầu vào đối với một số chi phí điện, nước, điện thoại, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1 Mục III Phần B Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20 tháng 02 năm 2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

Tài sản cố định được trích khấu hao tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, về nguyên tắc phải đảm bảo 2 yêu cầu sau:

- Tài sản cố định phải đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của cơ sở kinh doanh;

- Tài sản cố định phải được sử dụng phục vụ cho sản xuất kinh doanh dịch vụ, tạo ra thu nhập chịu thuế và trích khấu hao tài sản cố định theo đúng quy định hiện hành.

Căn cứ quy định trên, trường hợp cá nhân Ông có đứng tên sở hữu 01 khách sạn: Mặc dù khách sạn được sử dụng để phục vụ kinh doanh tạo ra thu nhập chịu thuế cho Công ty TNHH Hoàng Tử, nhưng Công ty TNHH Hoàng Tử không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh khách sạn thuộc quyền sở hữu của Công ty (vì đây là tài sản do Ông đứng tên sở hữu) thì Công ty TNHH Hoàng Tử cũng không được trích khấu hao tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Đối với các chi phí điện, nước, điện thoại... có hoá đơn hợp lệ ghi đúng tên người mua hàng hoá là Công ty TNHH Hoàng Tử thì Công ty được khấu từ thuế giá trị gia tăng vào và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Nếu hoá đơn không đứng tên Công ty TNHH Hoàng Tử thì Công ty cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Tổng cục Thuế trả lời để Ông được biết và thực hiện.