Công văn 4963TC/TCT

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Bộ Tài chính nhận được công văn của một số địa phương hỏi về việc xử lý đối với trường hợp mất hoá đơn bán hàng trước ngày 5/5/2000, vấn đề này Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Trường hợp các cơ sở kinh doanh làm mất hoá đơn mua hàng bản gốc (liên 2) trước ngày 5/5/2000, vì các lý do khách quan (thiên tai, hoả hoạn, mất cắp,…) và đã gửi cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý các hồ sơ sau:

- Công văn giải trình về việc mất hoá đơn, nêu rõ lý do và các hoá đơn bị mất về ngày, tháng mua hàng, đơn vị bán hàng, loại hàng hoá mua, giá mua và cam kết của đơn vị về việc kê khai đúng thực tế.

- Bản sao hóa đơn (liên 1) có xác nhận ký tên, đóng dấu của đơn vị bán hàng chứng thực.

- Xác nhận của cơ quan thuế địa phương quản lý đơn vị bán hàng về việc đơn vị bán hàng đã kê khai nộp thuế GTGT cho số hàng hoá ghi trên hoá đơn bị mất.

Căn cứ hồ sơ của cơ sở kinh doanh về việc mất hoá đơn, cơ quan thuế quản lý thuế tiến hành xử phạt vi phạm hành chính:

- Đối với trường hợp mất hoá đơn từ ngày 1/1/1999 đến ngày 27/7/1999 thực hiện xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại tiết e khoản 3 Điều 2 Chương I Nghị định số 22/CP ngày 17/4/1996 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

- Đối với trường hợp mất hoá đơn từ ngày 23/7/1999 thực hiện xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại tiết e Điều 6 Chương II Nghị định số 49/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán.

Sau khi đã xử phạt vi phạm hành chính thì xem xét chấp nhận hồ sơ thay thế hoá đơn gốc (liên 2) bị mất của cơ sở mua hàng đề làm căn cứ tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trường hợp cơ quan thuế đã kiểm tra, quyết toán thuế năm 1999 và đã không chấp nhận cho khấu trừ thuế GTGT, tính vào chi phí để xác định thuế TNDN đối với số hàng hoá bị mất hoá đơn (đã làm đủ hồ sơ theo quy định trên) hoặc nếu doanh nghiệp khi lập quyết toán chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí xác định thuế TNDN thì nay cho tính vào số phát sinh của năm 2000.