Công văn 4964/NHNN-KTTC

Kính gửi: Các Tổ chức tín dụng

Để thống nhất trong hạch toán kế toán số cổ tức nhận bằng cổ phiếu, được thưởng bằng cổ phiếu và cổ phiếu được mua theo quyền mua của cổ đông hiện hữu tại các tổ chức tín dụng (TCTD), Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ nhận cổ tức bằng cổ phiếu, được thưởng bằng cổ phiếu và mua cổ phiếu theo quyền mua của cổ đông hiện hữu như sau:

I- Nguyên tắc hạch toán

1. Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc giá gốc theo quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 01 – Chuẩn mực chung, đối với số cổ tức nhận bằng cổ phiếu và/hoặc TCTD được thưởng bằng cổ phiếu, TCTD thực hiện ghi nhận theo mệnh giá của cổ phiếu, không hạch toán theo giá thị trường.

2. Đối với số cổ phiếu được mua theo tỷ lệ cổ phiếu đang nắm giữ (thông thường mua theo giá ưu đãi hoặc ngang mệnh giá), TCTD thực hiện ghi nhận theo giá gốc (bằng giá mua + chi phí mua có liên quan).

II- Về hạch toán kế toán

1. Hạch toán nghiệp vụ nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc được thưởng bằng cổ phiếu

Khi nhận được cổ phiếu, kế toán hạch toán:

Nợ TK 14, 15, 34 - TK hiện đang theo dõi cổ phiếu tương ứng (cổ phiếu cơ sở được tính toán để nhận cổ tức hoặc được thưởng bằng cổ phiếu- mở tài khoản chi tiết thích hợp)

Có TK 703- Thu lãi từ đầu tư chứng khoán

và/ hoặc Có TK 78- Thu nhập góp vốn, mua cổ phần (đối với khoản thu từ góp vốn, đầu tư dài hạn)

2. Hạch toán nghiệp vụ mua cổ phiếu theo quyền mua của cổ đông hiện hữu

- Khi nộp tiền để mua cổ phiếu, kế toán hạch toán:

Nợ TK 359- Các khoản khác phải thu (mở TK chi tiết theo yêu cầu quản lý)

Có TK thích hợp

- Khi nhận cổ phiếu, kế toán hạch toán:

Nợ TK 14, 15, 34 - TK hiện đang theo dõi cổ phiếu tương ứng (mở TK chi tiết thích hợp)

Có TK 359- Các khoản khác phải thu (TK chi tiết đã mở)

Trên đây là hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước trong hạch toán nhận cổ tức bằng cổ phiếu, được thưởng bằng cổ phiếu và hạch toán mua cổ phiếu theo quyền mua của cổ đông hiện hữu tại TCTD. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị TCTD phản ánh kịp thời về Ngân hàng Nhà nước (Vụ Kế toán- Tài chính) để xử lý./.