Công văn 5236/TCT-DNL

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 10052/CT-TTHT ngày 13/10/2017 của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh; công văn số 4918/BIDV-TC ngày 21/7/2017 và công văn số 6078/BIDV-TC ngày 29/8/2017 của Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam đề nghị hướng dẫn về thuế nhà thầu đối với dịch vụ chuyển tiền ra nước ngoài. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam quy định đối tượng áp dụng:

“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.“

Tại Khoản 7d Điều 5 Chương I Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT bao gồm:

“d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh;

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Tổ chức Westem Union (Công ty ở nước ngoài) có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng để thực hiện dịch vụ chuyển tiền ra nước ngoài cho khách hàng của các Ngân hàng tại Việt Nam thì Tổ chức Western Union là đối tượng áp dụng thuế nhà thầu. Khi thanh toán tiền phí chuyển tiền thu hộ cho Tổ chức Westem Union, Ngân hàng phải thực hiện khấu trừ, khai và nộp thay thuế nhà thầu cho Western Union (thuế GTGT tỷ lệ 5%, thuế TNDN tỷ lệ 5%) trên doanh thu thu được từ khách hàng.

Đối với phần thu nhập Ngân hàng được hưởng từ việc thực hiện các giao dịch chuyển tiền theo hợp đồng với Tổ chức Western Union thì Ngân hàng phải khai, nộp thuế theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam biết và thực hiện./.