Công văn 524TCT/DNNN

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 274/INT-XNM ngày 15/1/2004 của Xí nghiệp May Intimex về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoá đơn đã quá 3 tháng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo hướng dẫn tại Điểm 1, Mục III, Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT thì: Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu trừ trong thời gian tối đa là 3 tháng tiếp sau.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ của Công ty TNHH Gia Anh đã quá thời hạn 3 tháng thì không được đưa vào kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tiền thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ do kê khai chậm được hạch toán vào chi phí làm cơ sở xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế trả lời để Xí nghiệp May Intimex biết./