Công văn 5303/TCT-CS

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1101/2007-POCVN ngày 26/11/2007 của Công ty Penta-Ocean Construction Co.,Ltd hỏi về việc kê khai và nộp thuế của nhà thầu nước ngoài. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Mục II, Phần B, Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam quy định: ''Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt nam nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ (%) tính trên doanh thu ''.

Tại Điểm 2.1 Mục II, Phần B Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên quy định: ''Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với nhà thầu phụ Việt Nam để giao bớt một phần giá trị công việc được quy đinh tại Hợp đồng nhà thầu ký với với Bên Việt Nam thì doanh thu chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do nhà thầu Việt nam thực hiện. Quy định này không áp dụng trong trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà cung cấp tại Việt Nam để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ việc thực hiện Hợp đồng Nhà thầu''.

Trường hợp Công ty PENTA-OCEAN CONSTRUCTION Co.,Ltd là Nhà thầu nước ngoài thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ phản ánh trên sổ kế toán đầy đủ về doanh thu hàng hóa và dịch vụ bán ra, giá trị hàng hóa và dịch vụ mua vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp thì Nhà thầu nước ngoài đăng ký với Cục thuế địa phương để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN theo phương pháp ấn định tỷ lệ trên doanh thu như hướng dẫn tại Điểm 3, Mục I, Phần B Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp Nhà thầu nước ngoài PENTA-OCEAN ký hợp đồng với các nhà thầu phụ Việt nam để giao bớt một phần công việc được quy định tại Hợp đồng xây dựng cảng biển quốc tế Thị Vải nêu trên thì doanh thu chịu thuế TNDN của Nhà thầu chính nước ngoài không bao gồm phần giá trị công việc mà Nhà thầu phụ Việt Nam thực hiện. Trường hợp Nhà thầu chính nước ngoài ký Hợp đồng với các nhà cung cấp mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng của Nhà thầu chính nước ngoài thì doanh thu chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài không được trừ phần giá trị hàng hoá, dịch vụ này như hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên.

Tổng cục thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.