Công văn 5530/CT-TTHT

Trả lời văn bản số 39/DT/12 ngày 22/6/2012 của Công ty về hóa đơn chứng từ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 2 Điều 18 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài Chính quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

Trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê kho với bên A (bên cho thuê), Công ty đã trả trước 3 tháng tiền thuê kho, bên A đã xuất hóa đơn tiền thuê kho cả 3 tháng nhưng hợp đồng thuê kho chỉ thực hiện được 2 tháng thì trả lại kho (do Ủy ban Nhân dân tỉnh Bình Định không cho mua bán khoai mì lát nhằm đảm bảo vệ sinh môi trường) và được bên A đồng ý giảm tiền thuê 1 tháng thì hai bên lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi nhận sự việc, ghi rõ lý do điều chỉnh giảm, mức giá điều chỉnh giảm, đồng thời bên A lập hóa đơn điều chỉnh tiền thuê kho 1 tháng. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh giảm số tiền thuê kho 1 tháng của hóa đơn số ..., ký hiệu ... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Công văn này thay thế Công văn số 5383/CT-TTHT ngày 18/7/2012 của Cục Thuế TP.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.