Công văn 5621/CT-TTHT

Trả lời văn bản ngày 22/06/2012 của Ngân hàng về thuế nhà thầu đối với lãi tiền vay, Cục Thuế TP có ý kiến như sau :

- Căn cứ Khoản 8a Điều 4 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm :

“Hoạt động tài chính:

Dịch vụ cấp tín dụng do các tổ chức tín dụng cung ứng gồm các hình thức:

- Cho vay;

- Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác;

- Bảo lãnh ngân hàng;

- Cho thuê tài chính;

- Phát hành thẻ tín dụng;

- Bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế đối với các ngân hàng được phép thực hiện thanh toán quốc tế;

- Các hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật.

...”

- Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/04/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi tắt là thuế nhà thầu):

+ Tại tiết a, Khoản 2 Điều 13 quy định tỷ lệ (%) thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu tính thuế đối với lãi tiền vay là 5%.

+ Tại Khoản 2 Điều 18 quy định :

“ Đối với các Hợp đồng nhà thầu, hợp đồng thầu phụ cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thuế TNDN hoặc những hợp đồng vay thuộc đối tượng không chịu thuế TNDN đối với lãi tiền vay theo quy định tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính, nay thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định tại Thông tư này thì áp dụng theo quy định tại Thông tư này kể từ ngày 01/3/2012.

Đối với các Hợp đồng nhà thầu, hợp đồng thầu phụ đang áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế theo quy định tại các Thông tư trước đây cao hơn tỷ lệ tại Thông tư này thì áp dụng tỷ lệ tại Thông tư này kể từ ngày 01/3/2012.

...”

Căn cứ quy định trên, từ ngày 01/03/2012 khi chi trả lãi tiền vay của nhà thầu nước ngoài Chi nhánh phải tính, kê khai và khấu trừ thuế nhà thầu như sau :

- Về thuế GTGT :

+ Nếu nhà thầu là tổ chức tín dụng: không phải khấu trừ thuế vì thuộc đối tượng không chịu thuế.

+ Nếu nhà thầu không là tổ chức tín dụng:

- Về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh ngân hàng biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.