Công văn 5839/CT-TTHT

Trả lời văn bản số 001/2014 ngày 03/6/2014 của Công ty về hoá đơn, chứng từ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá và cung ứng dịch vụ:

+ Tại Khoản 1b Điều 16 quy định về lập hoá đơn:

“Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá”

+ Tại Điểm 2.4b, Điểm 2.8 Phụ lục 04 quy định:

“Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”

“Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày có xuất hàng cho các Bệnh viện mượn trong lúc chờ kết quả đấu thầu, đã lập hóa đơn GTGT, tính, kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định. Sau đó, Bệnh viện đề nghị trả lại một phần hàng hóa hoặc toàn bộ thì khi trả lại hàng cho Công ty, các Bệnh viện phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng trả lại người bán. Hóa đơn trả lại hàng là cơ sở để Công ty và khách hàng điều chỉnh doanh thu, thuế GTGT.

Lưu ý: Các Bệnh viện dù là đơn vị do Nhà nước quản lý vẫn thuộc đối tượng đặt in, tự in hóa đơn hoặc mua hoá đơn của cơ quan thuế để sử dụng. Do đó, khi trả lại hàng phải lập hóa đơn giao cho Công ty.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng qui định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.