Công văn 6886/CT-TTHT

Trả lời văn thư ngày 01/8/2011 của Công ty về chính sách thuế, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm 1.3 mục II và điểm 1.3 mục III phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế:

“Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.

Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc. ”

- Căn cứ khoản 1c Điều 10 và khoản 1c Điều 11 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2011):

“Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế”

“Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Chi nhánh tại Thành Phố Hồ Chí Minh là đơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc của Công ty có trụ sở tại tỉnh Bình Dương. Chi nhánh không hoạt động kinh doanh, không phát sinh doanh thu, chỉ thực hiện giao dịch thì các hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào phát sinh tại Chi nhánh phải do Công ty thực hiện kê khai, khấu trừ, hoàn thuế. Việc Chi nhánh kê khai khấu trừ tại TP. Hồ Chí Minh là không đúng quy định.

Về thuế thu nhập doanh nghiệp, Chi nhánh không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (khai tạm nộp quý và khai quyết toán) mà sẽ do Công ty tập trung khai tại trụ sở chính tại Cục thuế tỉnh Bình Dương theo quy định nêu trên.

Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.