Công văn 7146/CT-TTHT

Trả lời văn thư số 056/EsiliconVN-2013 ngày 27/08/2013 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế Thành phố có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Luật quản lý:

+ Tại Điểm a, g Khoản 3 Điều 9 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

“Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

...

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày phát sinh các trường hợp đó.”

+ Tại Khoản 4 Điều 11 quy định về khai quyết toán thuế TNDN:

“a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm hoặc khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.

- Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.

- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư này (tuỳ theo thực tế phát sinh của người nộp thuế):

+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.

+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN.

+ Các Phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp:

...”

Trường hợp Công ty theo trình bày thực hiện thủ tục chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty Cổ phần sang Công ty TNHH một thành viên, thay đổi tên Công ty và đã được Uỷ ban nhân dân Thành Phố cấp giấy phép chuyển đổi loại hình doanh nghiệp ngày 22/07/2013 thì về nguyên tắc Công ty Cổ phần phải có trách nhiệm làm thủ tục quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế đến thời điểm chấm dứt hoạt động của Công ty Cổ phần theo quy định nêu trên. Đối với tờ khai thuế GTGT phát sinh của kỳ kê khai tháng 7/2013 (từ ngày 01/07 đến ngày 21/07/2013) Công ty Cổ phần vẫn phải lập để nộp cho cơ quan thuế.

Cục Thuế Thành phố thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.