Công văn 8292/CT-TTHT

Trả lời văn thư số 665/CV/TCKT-VT ngày 05/10/2012 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ;

- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

+ Tại Khoản 15 Điều 7 quy định giá tính thuế đối với dịch vụ theo hình thức lữ hành như sau:

“Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT.

Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ Việt Nam đi nước ngoài, từ nước ngoài về Việt Nam, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT.”

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10% như sau:

“ Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

... ”

Trường hợp Công ty ký hợp đồng đưa khách du lịch từ Việt Nam đi nước ngoài theo giá trọn gói (bao gồm chi phí vé máy bay khứ hồi, chi phí ăn, nghỉ, tham quan và chi phí khác ở nước ngoài) thì khi xác định giá tính thuế GTGT Công ty được trừ các khoản chi phí vé máy bay, chi phí tại nước ngoài (nếu có hoá đơn chứng từ hợp pháp) và áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Ví dụ: Giá trọn gói đưa khách du lịch từ Việt Nam đi Singapore là 15.100.000đ (1); Vé máy bay khứ hồi Việt Nam-Singapore: 7.000.000đ (2); chi phí dịch vụ tại nước ngoài (ăn, nghỉ, tham quan và chi phí khác) phải trả cho Công ty du lịch Singapore là 7.000.000đ (3) thì giá tính thuế GTGT được xác định như sau:

Công ty ghi hoá đơn như sau:

-Giá tour du lịch Singapore (chưa có thuế GTGT): 15.000.000đ

-Chi phí được giảm trừ:                                                  14.000.000đ

-Cộng tiền hàng:                                                            1.000.000đ

-Thuế suất:                                                                                10%

-Tổng giá thanh toán:                                                      15.100.000đ

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.