Công văn 9042/CT-TTHT

Trả lời văn thư ngày 15/11/2012 của Công ty về chính sách thuế, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Giá trị gia tăng (GTGT);

- Căn cứ Thông tư số 123/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN);

- Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế;

Trường hợp theo trình bày của Công ty là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chuyên ngành trong lĩnh vực sản xuất, chế biến nông sản, thực phẩm; ngoài ra Công ty có thực hiện cho thuê kho bãi, nhà xưởng tại khu công nghiệp Artex - Biên Hòa. Định kỳ Công ty lập hóa đơn cho thuê giao khách hàng theo quy định, đồng thời Công ty lập thêm các hoá đơn thu các khoản mà bên thuê kho sử dụng phải trả như tiền điện, nước, phí xử lý nước thải. Việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ cung cấp điện, nước, dịch vụ xử lý nước thải được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 06/2012/TT-BTC theo nguyên tắc mức thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại (thuế suất thuế GTGT điện 10%, nước 5%, dịch vụ xử lý nước thải không chịu thuế GTGT). Như vậy doanh thu kê khai nộp thuế GTGT của Công ty là toàn bộ các hoá đơn do Công ty lập và xuất giao khách hàng (kể cả các hoá đơn thu về điện, nước và xử lý nước thải) và doanh số đầu vào là toàn bộ các hoá đơn mà Công ty nhận được từ các nhà cung cấp (kể cả các hoá đơn của cơ quan điện, nước và hoá đơn của nhà cung cấp xử lý nước thải). Do đó, khi kê khai thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, Công ty phải thực hiện theo khoản 2 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC.

Cục thuế TP thông báo để Công ty biết và thực hịên.