Công văn 9082/CT-TTHT

Trả lời văn bản số 13/CV_DD ngày 25/10/2013 của Công ty về lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) tiếp theo công văn số 8567/CT-TTHT ngày 23/10/2013 của Cục thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán.

Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có)”.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng thực hiện ủy thác nhập khẩu động vật hoang dã cho khách hàng và ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tập huấn kỹ thuật nuôi dưỡng chăm sóc cho động vật, dịch vụ tư vấn phòng bệnh, chữa bệnh chuẩn đoán điều trị trường hợp cần thiết về chuyên môn thì Công ty phải lập hóa đơn riêng cho hoạt động ủy thác nhập khẩu và hoạt động cung cấp dịch vụ.

Trường hợp Công ty đã lập chung một hóa đơn cho cả hai hoạt động nêu trên thì hai bên mua bán lập biên bản thu hồi (biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai) các liên của hóa đơn đã lập sai, lập lại hóa đơn mới thay thế riêng cho hoạt động ủy thác nhập khẩu và hoạt động cung cấp dịch vụ theo quy định. Căn cứ hóa đơn cũ và hóa đơn thay thế, tại kỳ kê khai lập hóa đơn mới thay thế, trên bảng kê đầu ra Công ty ghi âm doanh thu và tiền thuế GTGT của hóa đơn cũ, ghi dương doanh thu và tiền thuế GTGT của hóa đơn mới thay thế.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.