Thông báo 3304/TB-CT

THÔNG BÁO

VỀ VIỆC LẬP BÁO CÁO “THÔNG TIN VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT” CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ QUẢN LÝ

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006;
Căn cứ Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);
Căn cứ Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng 04 năm 2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết;
Cục Thuế thông báo một số vấn đề liên quan đến việc lập báo cáo “Thông tin về giao dịch liên kết” của các Doanh nghiệp thuộc Cục Thuế quản lý như sau:

I/ VỀ VIỆC LẬP BÁO CÁO “THÔNG TIN VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT” CHO NĂM TÀI CHÍNH 2010:

Tại Khoản 2.2, Điều 7, Phần B Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng 04 năm 2010 của Bộ Tài chính qui định:

“Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, các doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai các giao dịch liên kết theo mẫu GCN-01/QLT quy định tại Phụ lục 1-GCN/CC ban hành kèm theo Thông tư này”.

Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng 04 năm 2010 của Bộ Tài chính có hiệu lực từ ngày 06-06-2010; Bãi bỏ Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 của Bộ Tài chính về “Hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết”; Do vậy, từ năm tài chính 2010, các doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai các giao dịch liên kết theo mẫu GCN-01/QLT và nộp cùng hồ sơ quyết toán thuế TNDN. Trường hợp Doanh nghiệp chậm nộp hoặc không nộp mẫu GCN-01/QLT đều bị xử lý vi phạm pháp luật về thuế như các loại Tờ khai thuế khác.

Đối với các Doanh nghiệp có năm Tài chính khác năm dương lịch thì từ ngày 06-06-2010, khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN phải lập mẫu GCN-01/QLT theo qui định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC

II/ VỀ VIỆC LẬP BÁO CÁO “THÔNG TIN VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT” CHO NĂM TÀI CHÍNH 2009 TRỞ VỀ TRƯỚC:

Tại Điểm 2.2, Mục IV, Phần B Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 của Bộ Tài chính của Bộ Tài chính qui định:

“Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, các cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai các giao dịch liên kết theo mẫu GCN-01/TNDN quy định tại Phụ lục 1-GCN/HTQT ban hành kèm theo Thông tư này. Thời hạn nộp Phụ lục GCN-01/HTQT cùng với thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp”.

Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 của Bộ Tài chính có hiệu lực từ ngày 27-01-2006. Như vậy, các năm tài chính 2006, 2007, 2008, 2009, các doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai các giao dịch liên kết theo mẫu GCN-01/TNDN. Tuy nhiên, đa số các Doanh nghiệp chưa thực hiện kê khai mẫu GCN-01/TNDN khi thực hiện quyết toán thuế TNDN. Để có cơ sở cho công tác thanh tra, kiểm tra theo Luật quản lý thuế, Cục thuế thuế Tp. Hồ Chí Minh yêu cầu các Doanh nghiệp lập báo cáo bổ sung như sau:

- Thực hiện kê khai bổ sung mẫu GCN-01/TNDN cho năm tài chính 2006, 2007, 2008, 2009 quy định tại Phụ lục 1-GCN/HTQT ban hành kèm theo Thông tư số 117/2005/TT-BTC;

- Mẫu GCN-01/TNDN lập thành 3 bản: 1 bản Cục thuế đóng dấu nhận và trả cho Doanh nghiệp, 2 bản lưu tại Cục thuế;

- Thời hạn nộp bổ sung chậm nhất là ngày 20 tháng 10 năm 2010.

Trường hợp Doanh nghiệp không nộp bổ sung mẫu GCN-01/TNDN cho năm tài chính 2006, 2007, 2008, 2009, khi tiến hành thanh tra, kiểm tra, nếu có yếu tố “chuyển giá” làm giảm thu nhập chịu thuế, cơ quan thuế sẽ xử lý vi phạm pháp luật về thuế theo hành vi trốn thuế.

Đề nghị các Doanh nghiệp thực hiện việc lập báo cáo theo thông báo trên.